YTC的部落格

在becker教材裡，Other taxes有稍微提到跟dependent(受扶養親屬)有關的 Kiddie Tax 兒童稅，因為是台灣沒有的概念，因此特別找資料研究了一下，把結論記錄下來。這邊先說台灣對"受扶養親屬"的稅務處理，受扶養親屬定義可以參考這裡，根據109財政部資料，包含受扶養親屬每個人都有免稅額、扣除額，除此之外沒有額外的限制。

也就是說，不論什麼樣的收入，只要受扶養親屬的"總收入"小於40.8萬，扶養都對納稅義務人有利。

然而，美國是不一樣的，針對納稅義務人(Tax payer)，如果dependent child 有超過$2,200的net unearned income，納稅義務人需要額外負擔Kiddie Tax，這是為了讓父母無法為了逃稅而把投資收入(股票、利息)移到小孩身上。舉例來說，父母稅率37%，小孩的TI應稅收入($0~$9700)適用稅率10%，父母會想把股利收入放在孩子身上，然而Kiddie Tax會彌補這個漏洞，只要小孩net unearned income超過$2,200的部分就會以遺產稅率10%~37%不等課稅 。

Kiddie Tax定義 : "The net unearned income of a dependent child under 18 years of age (or a child age 18–24 who does not provide over half of his or her own support and is a full-time student) is taxed at the rate applicable to estates and trusts."

下表是becker課本提供的表格，適用2019年規定，如果dependent child有超過$2,200的net unearned income，超出的部分要用遺產稅率計算，讓父母繳Kiddie Tax；如果只有unearned income 且少於等於$2200則dependent child適用他個人綜所稅率去繳稅，如果是少於等於$1100 因為dependent child有$1100的標準扣除額，dependent child和 tax payer(父母) 都不用繳稅，所以0%。

根據REG教材內容，我認為主要可以分為三大類:
1. 個人稅
2. 公司稅
3. 其他法規
課本又依主題分出財產稅(Property taxation)、遺產及信託(Estate &Trust)、商法(Business law)、職業道德與稅務程序(Responsibility, Tax procedure)，但是只要跟個人或公司稅有關，都會回到相同的概念架構。

REG我考了兩次，第一次在只讀完一遍課本沒做題目的情況下，考6X分。第二次8X pass 。
因為很多人都說REG是大魔王，我當時抱著摸題的想法去報考，這個成績比想像的好一點，證明AICPA確實考得很概念，只要觀念、邏輯正確，以我非會計系學生的立場是比FAR簡單一些，花的時間沒那麼多，也分享我的讀書方法跟整理給之後的考生~~
首先，我在補習班快速地把中文老師的課程聽完，了解整本課本的脈絡跟老師強調的重點，同時也把筆記抄在課本上，方便之後回想。我認為這個步驟非常重要，因為課本是按照主題編排，A章節裡提到的某個內容，不一定會在A章節裡細說，有可能因為主題而在B章節裡才會解釋，所以讀書過程中常常有些疑問，我會把它先記下來，看之後的課文有沒有。
整本課本我大約讀了3次，會把英文重點以中文寫在課本上，並且標註相關頁碼 ，這樣下次也可以迅速複習(下圖)。建議大家要確實了解課本內容，只要自己翻譯得出來，就可以證明確實了解，不會似懂非懂就過去了~~

因為我第一次報考是在2018，考試流程2019更新後其實變得很簡單，我列出我過去的流程和2019下半年開始的改變:

於2020 通過考試，因為受益於眾多網誌，因此考完後也打算提供自身經驗給後面的考生~~~
個人背景:
國立大學經濟系、英文佳
事務所工作3年左右
關於AICPA美國會計師執照，其實有很多種用途，升職(在四大要有證照才可升經理)、升學都比較方便，如果想換台灣CPA要補考審計和法規，且要有一年以上審計經驗，所以在投入前要先想好用途是什麼，評估值不值得投資。